Studio Commerciale Stefano Tombesi ragioniere commercialista - revisore contabile | |
Assistenza fiscale e tributaria a privati ed imprese Consulenza amministrativa, fiscale e societaria Gestione e Consulenza delle società cooperative | Consulenza del lavoro e tenuta paghe Revisione contabile |
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S U P E R B O N U S 110% - QUADRO SINOTTICO |
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Beneficiari |
tipo di immobile |
proprietà: |
se l'unità immobiliare è: |
interventi trainanti | interventi trainati | ecobous spetta su: | sismabous spetta su: | ||
PERSONE FISICHE |
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Edifici residenziali UNIFAMILIARI e relative PERTINENZE |
di un singolo soggetto o anche cointestata |
Funzionalmente indipendente | SI | SI | Limite di spesa unico (comprese pertinenze) | Limite di spesa unico (comprese pertinenze) | |
NON funzionalmente indipendente | NO | NO | |||||||
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unità immobiliari residenziali ( es. villette a schiera) | Di più soggetti ogni unità è singolarmente intestata a soggetti diversi (anche marito e moglie) | Funzionalmente indipendente | SI | SI | massimo due unità immobiliari |
Sono ricomprese tutte le pertinenze |
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NON funzionalmente indipendente | NO | NO | |||||||
cointestate (es. eredi) |
NO | NO | |||||||
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Edifici composti da DUE a QUATTRO unità immobiliari distintamente accatastate |
unico proprietario o in comproprietà |
la sussistenza dei requisiti dell'autonomia funzionale e della presenza di accesso autonomo dall'esterno non rileva Risposta 665 del 6/10/21 | SI | SI | massimo due unità immobiliari | per ogni unità immobiliare e ogni pertinenza (96.000 x il numero delle unità) Risposta 397/2021 | ||
Unità immobiliari in edifici condominiali |
soggetti che possiedono o detengono l’immobile oggetto dell’intervento in base ad un titolo idoneo al momento di avvio dei lavori |
Funzionalmente non indipendenti o con accesso non autonomo | NO | SI | solo interventi Trainati Limite di spesa unico massimo due unità immobiliari | solo interventi Trainati - Limite di spesa unico | |||
Funzionalmente indipendenti e con accesso autonomo | SI | SI | massimo due unità immobiliari |
Sono ricomprese tutte le pertinenze |
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Condomìni solo sulle PARTI COMUNI |
di un singolo soggetto o anche cointestate |
NO | NO | ||||||
di una pluralità di soggetti o di un unico proprietario per edifici composti da 2 a 4 unità |
con superficie complessiva delle unità immobiliari destinate a residenza superiore al 50% della superficie totale | SI | SI | ogni unità immobiliare anche al proprietario e il detentore di unità immobiliari non residenziali | per ogni unità immobiliare e ogni pertinenza (96.000 x il numero delle unità del solo edificio oggetto degli interventi) anche al proprietario e il detentore di unità immobiliari non residenziali | ||||
con superficie complessiva delle unità immobiliari destinate a residenza inferiore al 50% della superficie totale | SI | SI | ogni unità immobiliare solo per i possessori o detentori di unità immobiliari destinate ad abitazione | per ogni unità immobiliare e ogni pertinenza (96.000 x il numero delle unità del solo edificio oggetto degli interventi) solo per i possessori o detentori di unità immobiliari destinate ad abitazione |
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INTERVENTI TRAINANTI |
INTERVENTI TRAINATI
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svolti singolarmente o congiuntamente ai trainati |
Detraz. |
in rate |
Tipo di intervento D4 | se casella verde è trainante |
specifiche degli interventi ammessi al beneficio: Tabella 1. - Interventi ammessi (*) (Allegato "B" DM 6/8/2020
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Detraz. Max dal 2020 * |
Spesa Max dal 2020 |
% detr |
in rate |
Riferimento |
superbonus 110% | |||||||
Spesa Max | % detr | r a t e | ||||||||||||||||
già detrz max | tutti gli edifici | edifici danneggiati sisma | ||||||||||||||||
I
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Isolamento termico c.1 lett. a) art.119 DL 34/2020
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110% |
5 |
efficientamento
energetico (Ecobonus) |
c.344 art.1 L.296/2006 |
riqualificazione energetica globale di edifici esistenti volti a conseguire un risparmio del fabbisogno di energia primaria |
100.000 | 65 | 10 | lett. a) | ||||||||
b | c.345 art.1 L.296/2006 | coibentazione di strutture opache verticali, strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti) (**) | 60.000 | 65 | 10 | lett. b), p. i | 54.545 | 110 | 5 | |||||||||
c | c.345 art.1 L.296/2006 | Sostituzione di finestre, comprensive di infissi (**) | 60.000 | 50 | 10 | lett. b), p. ii | 54.545 | 110 | 5 | |||||||||
d | c.2 lett.b art.14 DL 63/2013 | Istallazione di schermature solari | 60.000 | 50 | 10 | lett. b), p. iii | 54.545 | 110 | 5 | |||||||||
e | c.2 quater DL 63/2013 | Interventi su parti comuni che interessano l'involucro dell'edificio con un'incidenza superiore al 25% della superficie disperdente (***) | 40.000* | 70 | 10 | lett. b), p. iv | 40.000 | 60.000 | 110 | 5 | ||||||||
f | stessi interventi di e) che conseguono almeno le qualità medie di cui alle tabelle 3 e 4 dell'allegato 1 al Decreto Linee Guida per la certificazione energetica (***) | 40.000 | 75 | 10 | lett. b), p. v | |||||||||||||
g | stessi interventi di e) ed f) realizzati nelle zone sismiche 1, 2 e 3 che contestualmente sono finalizzati alla riduzione del rischio sismico che determinano il passaggio ad una classe di rischio inferiore (***) | 136.000 | 80 | 10 | lett. b), p. vi | |||||||||||||
h | stessi interventi di e) ed f) realizzati nelle zone sismiche 1, 2 e 3 che contestualmente sono finalizzati alla riduzione del rischio sismico che determinano il passaggio a due classi di rischio inferiore (***) | 136.000 | 85 | 10 | lett. b), p. vii | |||||||||||||
i | c.220 art.1 L. 160/2019 | Bonus Facciate, le strutture opache verticali delle facciate esterne influenti dal punto di vista energetico riguardanti il rifacimento dell'intonaco delle medesime facciate per oltre il 10% della superficie disperdente lorda complessiva degli edifici esistenti ubicati nelle zone A o B ai sensi del D.M. n. 1444 del 2 aprile 1968; | 90 | 10 | lett. b), p. viii | |||||||||||||
j | C. 1 lett. a) Art 119 DL34/2020 | interventi di isolamento delle superfici opache verticali e orizzontali che interessano l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25 per cento della superficie disperdente lorda dell’edificio | vedi: interventi isolamento | lett. b), p. ix | edifici familiari | 50.000 | 75.000 | 110 | 5 | |||||||||
# - edifici pluri familiari | 40.000 | 60.000 | ||||||||||||||||
30.000 | 45.000 | |||||||||||||||||
k | c.346 art.1 L.296/2006 | installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda. | 60.000 | 65 | 10 | lett. c) | ||||||||||||
Articolo 119 DL 34/2020 | vedi: sostituzione impianti | lett. d) | edifici familiari | 30.000 | 45.000 | 110 | 5 | |||||||||||
$ - edifici pluri familiari | 20.000 | 30.000 | ||||||||||||||||
15.000 | 22.500 | |||||||||||||||||
l | c.347 art.1 L.296/2006 c.1 art.14 DL 63/2013 | la sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione (****) | 30.000 | 50 | 10 | lett. e), p. i | 27.273 | 110 | 5 | |||||||||
m | come lettera l), con contestuale installazione di sistemi di termoregolazione evoluti appartenenti alle classi V,VI oppure VIII della comunicazione della Commissione 2014/C 207/02 (****) | 30.000 | 65 | 10 | lett. e), p. ii | 27.273 | 110 | 5 | ||||||||||
II | Sostituzione degli impianti | 110% | 5 | n | lett. b), C.1 art. 119 DL 34/2020 | caldaie a condensazione con Șs maggiore o uguale al 90% su impianti centralizzati. | vedi: sostituzione impianti | lett. e), p. iii | edifici familiari | 30.000 | 45.000 | 110 | 5 | |||||
$ - edifici pluri familiari | 20.000 | 30.000 | 110 | 5 | ||||||||||||||
15.000 | 22.500 | |||||||||||||||||
o | c.347 art.1 L.296/2006 | la sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori d'aria calda a condensazione; (****) | 30.000 | 65 | 10 | lett. e), p. iv | 27.273 | 110 | 5 | |||||||||
p | c.347 art.1 L.296/2006 | la sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di pompe di calore ad alta efficienza (****) | 30.000 | 65 | 10 | lett. e), p. v | 27.273 | 110 | 5 | |||||||||
q | DL 34/2020 | vedi: sostituzione impianti | lett. e), p. vi | edifici familiari | 30.000 | 45.000 | 110 | 5 | ||||||||||
$ - edifici pluri familiari | 20.000 | 30.000 | ||||||||||||||||
15.000 | 22.500 | |||||||||||||||||
r | c.1 art.1 DL 63/2013 |
la sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di apparecchi ibridi |
30.000 | 65 | 10 | |||||||||||||
s | DL 34/2020 | vedi: sostituzione impianti | lett. e), p. viii | edifici familiari | 30.000 | 45.000 | 110 | 5 | ||||||||||
$ - edifici pluri familiari | 20.000 | 30.000 | ||||||||||||||||
15.000 | 22.500 | |||||||||||||||||
t | c.1 art.1 DL 63/2013 | la sostituzione funzionale, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di micro-cogeneratori di potenza elettrica inferiore a SOkWe; (****) |
100.000 |
65 | 10 | lett. e), p. ix | 90.909 | 110 | 5 | |||||||||
III | Interventi antisismici | 110% | 5 | u | DL 34/2020 | i medesimi interventi di cui alla lettera t eseguiti ai sensi delle lettere b) e c) del comma 1 dell'art. 119 del Decreto Rilancio | vedi: sostituzione impianti | lett. e), p. x | edifici familiari | 30.000 | 45.000 | 110 | 5 | |||||
$ - edifici pluri familiari | 20.000 | 30.000 | ||||||||||||||||
15.000 | 22.500 | |||||||||||||||||
v | c.4 art.4 DL 201/2011 | a sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria | 30.000 | 65 | 10 | lett. e), p. xi | ||||||||||||
w | DL 34/2020 | vedi: sostituzione impianti | lett. e), p. xii | edifici familiari | 30.000 | 45.000 | 110 | 5 | ||||||||||
$ - edifici pluri familiari | 20.000 | 30.000 | ||||||||||||||||
15.000 | 22.500 | |||||||||||||||||
x | c.2 bisart.1 DL 63/2013 | l'installazione, di impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili; | 30.000 | 50 | 10 | lett. e), p. xiii | 27.273 | 110 | 5 | |||||||||
y | DL 34/2020 | la sostituzione dell'impianto di climatizzazione invernale con caldaie a biomassa aventi prestazioni emissive con i valori previsti almeno per la classe 5 stelle | 30.000 | lett. e), p. xiv | 30.000 | 45.000 | 110 | 5 | ||||||||||
z | c. 1, lett. b) e c) art. 119 DL 34/2020 | l'allaccio a sistemi di teleriscaldamento efficiente | vedi: sostituzione impianti | lett. d), p. xv | edifici familiari | 30.000 | 45.000 | 110 | 5 | |||||||||
$ - edifici pluri familiari | 20.000 | 30.000 | ||||||||||||||||
15.000 | 22.500 | |||||||||||||||||
ba | c.88 art.1 L208/2015 | installazione e messa in opera, nelle unità abitative, di dispositivi e sistemi di building automation | 15.000 | 65 | 10 | lett. e) | ||||||||||||
(*) Detrazione per singola unità immobiliare. La percentuale di detrazione prevista dall’articolo 119, comma 1 del Decreto Rilancio per gli interventi individuati nella tabella 1 dalle lettere j), o), q), s), u), w). si applica anche agli interventi di efficientamento energetico della stessa tabella 1, individuati dalle lettere da b), ad e), da k) a n), lettere p), t) e lettere da x) a z, nei limiti di spesa in essa indicati a condizione che siano eseguiti congiuntamente ad almeno uno degli interventi di cui al suddetto articolo 119, comma 1. Nel caso in cui l’intervento sia eseguito congiuntamente ad uno degli interventi trainanti di cui all’articolo 119, comma 1 del Decreto Rilancio, il numero di anni su cui ripartire la detrazione è pari a cinque. (**) Se gli interventi di cui alle lettere a) e b), del comma 345 riguardano la stessa unità immobiliare la detrazione massima complessiva rimane pari a € 60.000. (***) Possono comprendere, con gli stessi limiti di spesa e con la stessa percentuale di detrazione, la sostituzione degli infissi e l’installazione delle schermature solari insistenti sulle stesse pareti oggetto degli interventi e gli interventi sugli impianti comuni centralizzati. (****) Nel caso che l’intervento riguardi l’installazione di più macchine la detrazione massima complessiva rimane di € 30.000 o di € 100.000 euro nel caso che si installi un micro-cogeneratore. # - Euro 50.000 per gli edifici unifamiliari o per le unità immobiliari situate all’interno di edifici plurifamiliari che siano funzionalmente indipendenti e dispongano di uno o più accessi autonomi dall’esterno; euro 40.000 moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio per gli edifici composti da due a otto unità immobiliari; euro 30.000 moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio per gli edifici composti da più di otto unità immobiliari. $ - Euro 20.000, moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio, per gli edifici composti fino a otto unità immobiliari ovvero a euro 15.000, moltiplicat-i per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio, per gli edifici composti da più di otto unità immobiliari |
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PER LE MAGGIORI DETRAZIONI PER I CONDOMINI VEDI TABELLA INTERVENTI AMMESSI 2019 - VEDI ESTENSIONE BENEFICI AL 2020 | ||||||||||||||||||
Detraz. Max |
Spesa Max |
Spesa Max |
% detr | r a t e | ||||||||||||||
già detrz max |
tutti gli edifici | edifici danneggiati sisma | ||||||||||||||||
Installazione di infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici | c.8 art.119 DL 34/2020 |
di cui all'articolo 16-ter del decreto-legge n. 63 del 2013 |
3.000 | 50 | 10 | 3.000 | 110 | 5 | ||||||||||
Installazione di impianti solari fotovoltaici connessi alla rete elettrica | c.5 art.119 DL 34/2020 |
sugli edifici indicati all'articolo 1, comma 1, lettere a), b), c) e d), del decreto del Presidente della Repubblica 26 agosto 1993, n. 412 |
48.000 | 50 | 10 | 48.000 | 110 | 5 | ||||||||||
Installazione contestuale o successiva di sistemi di accumulo | c.6 art.119 DL 34/2020 |
integrati negli impianti solari fotovoltaici agevolati. |
48.000 | 50 | 10 | 48.000 | 110 | 5 | ||||||||||
INTERVENTI ANTISISMICI | c. da 1-bis a 1-septies art.16 DL 63/2013, L. 90/2013 | per unità immobiliare per ciascun anno | 96.000 | 50 70 75 80 85 | 5 | 96.000 | 144.000 | 110 | 5 | |||||||||
per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio, per gli interventi sulle parti comuni di edifici condominiali | 96.000 | 96.000 | 144.000 |
INTERVENTI AGEVOLABILI AL 110% |
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INTERVENTI PRINCIPALI O TRAINANTI |
Specifiche dell'intervento |
Spesa massima ammissibile |
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isolamento termico delle superfici opache verticali (ad esempio il cosiddetto cappotto termico), orizzontali (coperture, pavimenti) ed inclinate delimitanti il volume riscaldato, verso l’esterno, verso vani non riscaldati o il terreno che interessano l'involucro dell'edificio, anche unifamiliare o dell’unità immobiliare sita all'interno di edifici plurifamiliari che sia funzionalmente indipendente e disponga di uno o piùaccessi autonomi dall’esterno, con un'incidenza superiore al 25 per cento della superficie disperdente lorda dell'edificio medesimo e che rispettano i requisiti di trasmittanza “U” (potenza termica dispersa per m2 di superficie e per grado Kelvin di differenza di temperatura), espressa in W/m2K, definiti dal decreto di cui al comma 3-ter dell’art. 14 del decreto-legge n. 63 del 2013. Gli interventi per la coibentazione del tetto rientrano nella disciplina agevolativa, senza limitare il concetto di superficie disperdente al solo locale sottotetto eventualmente esistente. |
site all’interno di edifici plurifamiliari; |
plicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio, se lo stesso è composto da due a otto unità immobiliari; |
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SOSTITUZIONE DEGLI IMPIANTI DI CLIMATIZZAZIONE INVERNALE
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(c.1 lettera b) art. 119 DL 34/2020) interventi effettuati sulle parti comuni degli edifici , di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti centralizzati destinati al riscaldamento, al raffrescamento nel caso che si installino pompe di calore reversibili e alla produzione di acqua calda sanitaria, dotati di: - generatori di calore a condensazione, con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal regolamento delegato (UE) n. 811/2013 della Commissione del 18 febbraio 2013;- generatori a pompe di calore, ad alta efficienza, anche con sonde geotermiche;- apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione, assemblati in fabbrica ed espressamente concepiti dal fabbricante per funzionare in abbinamento tra loro;- sistemi di microcogenerazione, che conducano a un risparmio di energia primaria (PES), come definito all'allegato III del decreto del Ministro dello sviluppo economico 4 agosto 2011, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 19 settembre 2011, pari almeno al 20 per cento;- collettori solari.Esclusivamente per i comuni montani non interessati dalle procedure di infrazione comunitaria n. 2014/2147 del 10 luglio 2014 o n. 2015/2043 del 28 maggio 2015 per la non ottemperanza dell'Italia agli obblighi previsti dalla direttiva 2008/50/CE, è ammesso al Superbonus anche l’allaccio a sistemi di teleriscaldamento efficiente ai sensi dell’articolo 2, comma 2, lettera tt), del decreto legislativo 4 luglio 2014, n. 102.La detrazione, che spetta anche per le spese relative allo smaltimento e alla bonifica dell'impianto sostituito nonché per la sostituzione della canna fumaria collettiva esistente, mediante sistemi fumari multipli o collettivi nuovi, compatibili con apparecchi a condensazione, con marcatura CE di cui al regolamento delegato (UE) 305/2011, nel rispetto dei requisiti minimi prestazionali previsti dalla norma UNI 7129-3 |
gli edifici composti fino a otto unità immobiliari. |
gli edifici composti da più di otto unità immobiliari.
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Interventi effettuati sugli edifici unifamiliari o sulle unità immobiliari site all'interno di edifici plurifamiliari le quali siano funzionalmente indipendenti e dispongano di uno o più accessi autonomi dall’esterno.Si tratta dei medesimi interventi agevolabili se realizzati sulle parti comuni degli edifici con l’aggiunta, esclusivamente per le aree non metanizzate nei comuni non interessati dalle procedure di infrazione comunitaria n. 2014/2147 del 10 luglio 2014 o n. 2015/2043 del 28 maggio 2015 per la non ottemperanza dell'Italia agli obblighi previsti dalla direttiva 2008/50/CE, dell’installazione delle caldaie a biomassa aventi prestazioni emissive con valori previsti almeno per la classe di qualità 5 stelle individuata dal decreto del Ministero dell’ambiente e della tutela del territorio e del mare 7 novembre 2017, n.186.La detrazione spetta anche per le spese relative allo smaltimento e alla bonifica dell'impianto sostituito. |
N.B. - Il contribuente unico proprietario o comproprietario, può beneficiare del Superbonus limitatamente agli interventi di efficienza energetica realizzati su un numero massimo di due unità immobiliari residenziali, fermo restando il riconoscimento delle detrazioni per gli interventi effettuati sulle parti comuni dell'edificio; il predetto limite non si applica, invece, per gli interventi antisismici realizzati sulle singole unità immobiliari. |
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per gli interventi antisismici prevista dall’articolo 16, commi da 1-bis a 1-septies, del decreto-legge n. 63 del 2013 è elevata al 110% per le spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021. Il Superbonus spetta anche per la realizzazione di sistemi di monitoraggio strutturale continuo a fini antisismici, eseguita congiuntamente ad uno dei interventi indicati al periodo precedente, nel rispetto dei limiti di spesa previsti per tali interventi. Se il credito corrispondente alla detrazione spettante è ceduto ad un'impresa di assicurazione e contestualmente viene stipulata una polizza che copre il rischio di eventi calamitosi, la detrazione spettante per i premi assicurativi versati prevista ordinariamente dal Tuir è elevata al 90%. |
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Condomìni |
la detrazione spetta: |
di un edificio con unità immobiliari di proprietà: |
Bonus 110% |
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EDIFICIO PLURIFAMILIARE |
sulle parti comuni
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NO | |
di una pluralità di soggetti |
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SI | ||
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SI |
EDIFICIO PLURIFAMILIARE DI UN UNICO PROPRIETARIO (O COINTESTATO) DATO IN LOCAZIONE O COMODATO |
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Condomìni |
la detrazione spetta: |
condomini |
pertanto: |
Bonus 110% |
EDIFICIO PLURIFAMILIARE |
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NO |
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SI |
potrà fruire di entrambe le agevolazioni a condizione che siano distintamente contabilizzate le spese riferite ai due diversi interventi e siano rispettati gli adempimenti specificamente previsti in relazione a ciascuna detrazione. |
ndr) ci sono state cessioni per 580 milioni di euro, da circa 80mila soggetti cedenti. Partiamo quindi da un impianto estremamente promettente». Per fare luce su altri aspetti, invece, serviranno interventi legislativi. Lo ha detto il presidente dell’Anaci, l’Associazione nazionale degli amministratori condominiali, Francesco Burrelli, parlando della norma che prevede la possibilità, nelle assemblee condominiali, di deliberare a maggioranza l’opzione per la cessione o lo sconto in fattura: «È evidente che il credito lo matura ogni individuo e non il condominio. Penso che si debba essere più chiari, altrimenti si corre il rischio che la norma generi una serie di impugnative». Una riflessione condivisa anche da Maurizio Postal, consigliere nazionale dei commercialisti con delega alla fiscalità: «La volontà di una maggioranza non può imporre e comprimere un diritto soggettivo. Se la norma non verrà corretta, ci troveremo a gestire dei comportamenti discordanti. Il singolo potrà presentare la propria dichiarazione in contrasto a quanto indicato dalla delibera».
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